澳大利亚2026-27税制改革全面解读：到底改了什么

2026-27年澳大利亚联邦预算于2026年5月12日由财长Jim Chalmers公布，推出了一代人以来最重大的税制改革方案。从个人所得税减免和简化扣除，到对负扣税、资本利得税、自由裁量信托和企业激励的全面改革，这些变化几乎重塑了每一位澳大利亚纳税人的税务格局。本文全面梳理了改了什么、各项措施何时生效、以及谁会受到影响。

个人纳税者的变化

第三阶段减税（已生效）

修订后的第三阶段减税已于2024年7月1日生效，依据为《2024年财政法修正案（生活成本减税）法》（Treasury Laws Amendment (Cost of Living Tax Cuts) Act 2024）。原Morrison政府时期的第三阶段方案计划将$45,001至$200,000之间的收入统一适用30%税率，但Albanese政府于2024年1月修改了设计，使减税惠及更广泛的人群。

当前税率档次（2024年7月1日起）：

应税收入	税率
$0 – $18,200	0%（免税额）
$18,201 – $45,000	16%（原19%）
$45,001 – $135,000	30%（原32.5%）
$135,001 – $190,000	37%（门槛从$120,001上调）
$190,001及以上	45%（门槛从$180,001上调）

根据财政部数据，所有1360万澳大利亚纳税人均在修订方案下获得减税。年收入$75,000的工薪族每年可节省$1,429。

澳大利亚工薪税务抵免（WATO）— 2027年7月1日起

预算案引入了新的永久性每年$250税务抵免，即澳大利亚工薪税务抵免（Working Australians Tax Offset，简称WATO）。适用于所有获得工资、薪金或个体经营收入的纳税人。

主要内容（来源：Budget Paper No. 2，第16页）：

从2027-28收入年度起生效
惠及1330万工薪族
有效免税额提高近$1,800至$19,985
结合低收入税务抵免（LITO），有效免税额升至$24,985
预计五年成本：$64亿

$1,000即时扣除 — 2026年7月1日起

从2026-27收入年度起，所有工薪族可申报$1,000工作相关费用扣除，无需保留任何收据（Budget Paper No. 2，第19页）。

工作费用低于$1,000的工薪族无需逐项列明或保留收据
实际费用超过$1,000者仍可按实际金额申报（需提供凭证）
惠及620万目前申报少于$1,000扣除的工薪族
预计四年成本：$24亿
每年减少约$3200万合规成本

Medicare征税起征点上调 — 2025年7月1日起

Medicare征税低收入起征点已上调（已生效）：

个人：从$27,222上调至$28,011
家庭：从$45,907上调至$47,238
单身养老金领取者：从$43,020上调至$44,268
超过100万人从这些调整中受益

房产投资者的变化

负扣税限于新建住房 — 2027年7月1日起

这是本次预算案中最重大的结构性改革。从2027年7月1日起，住宅房产的负扣税仅限于新建住房（Budget Paper No. 2，第21页）。

新规则下：

现有（二手）住宅房产的亏损只能用于抵扣住宅房产的租金收入或资本利得
超额亏损可结转至未来年度抵扣住宅房产收入
新建住房继续享有完整的负扣税，可抵扣所有类型收入
广泛持有信托、退休金基金和建后出租开发项目中的房产不受限制

祖父条款： 变更适用于2026年5月12日澳东时间晚间7:30（预算夜）之后购入的二手住宅房产。在此时间之前获得的房产——包括已签合同但尚未交割的——完全豁免，保留无限制负扣税直至出售。

资本利得税改革 — 2027年7月1日起

实施多年的50%资本利得税折扣被新制度取代：

成本基数指数化取代持有超过12个月资产的固定50%折扣
净资本利得适用30%最低税率
适用于个人、信托和合伙企业持有的所有CGT资产
过渡规则： 变更仅适用于2027年7月1日及之后产生的资本利得；在此之前产生的利得继续适用50%折扣

新建住宅房产特别豁免： 投资新建住宅房产者可选择50%资本利得税折扣或成本基数指数化及最低税——以产生更优结果者为准。

领取收入支持（包括养老金）的人士豁免30%最低税。

外国投资禁令延长 — 至2029年6月30日

外国人购买二手住宅的临时禁令延长两年零三个月，现延至2029年6月30日。永久居民和新西兰公民豁免。

信托的变化

自由裁量信托30%最低税 — 2028年7月1日起

自由裁量信托的应税收入现适用30%最低税（Budget Paper No. 2，第22页）。受益人（公司受益人除外）可获得受托人已缴税款的不可退还抵免。

豁免范围：

固定和广泛持有的信托（包括固定遗嘱信托）
合规退休金基金
特殊残疾信托、遗产和慈善信托
初级生产收入
公告日期已存在的自由裁量遗嘱信托资产所产生的收入

过渡安排： 从2027年7月1日起三年内提供扩大的展期减免，以支持从自由裁量信托结构中重组的企业。

税收影响： 预计五年内增加$45亿税收——是预算案中单项金额最大的增收措施。

小企业的变化

永久性$20,000即时资产扣除 — 2026年7月1日起

经过多年的临时年度延期，$20,000即时资产扣除从2026年7月1日起永久化（Budget Paper No. 2，第20页）。

适用于总营业额低于$1000万的小企业
每项成本低于$20,000的资产可立即全额扣除
超过$20,000的资产进入简化折旧池
五年内提供$8.9亿现金流支持
每年减少约$3200万合规成本

两年亏损回溯（永久化）— 2026年7月1日起

公司现可永久性地将税务亏损回溯，抵扣前两年已缴纳的税款：

适用于年度全球合并营业额低于$10亿的公司
仅限收入亏损，受公司红利信用账户余额限制
预计五年成本：$23亿

初创企业和创新的变化

初创亏损退税 — 2028年7月1日起

初创公司可在运营的前两年利用税务亏损产生可退还的税务抵免：

合格公司：年度合并营业额低于$1000万
抵免上限为当年支付给澳大利亚员工工资的FBT和PAYG预扣税
每年惠及多达25,000家初创企业
预计五年成本：$4.1亿

研发税收激励改革 — 2028年7月1日起

对研究与开发税收激励计划的重大变更：

核心研发抵免率提高4.5个百分点（约至50%）
强度门槛从2%降至1.5%
可退还抵免营业额门槛从$2000万提至$5000万（限于成立不满10年的企业）
最高研发支出上限从$1.5亿提至$2亿
最低支出门槛从$2万提至$5万
"支持性"研发支出不再符合资格

风险投资激励扩大 — 2027年7月1日起

VCLP资产上限从$2.5亿提至$4.8亿
ESVCLP资产上限从$5000万提至$8000万
ESVCLP免税回报上限从$2.5亿提至$4.2亿
ESVCLP最大基金规模从$2亿提至$2.7亿

国际税收变化

经合组织第二支柱（全球最低税）— 2026年1月1日起

澳大利亚已修订其全球和国内最低税立法，以实施2026年1月5日达成的经合组织/G20"并行"方案（Budget Paper No. 2，第12页）。

确保全球合并收入达7.5亿欧元或以上的跨国企业集团支付至少15%的有效税率，通过以下机制：

收入纳入规则（IIR） — 对低税子公司的母公司征收补足税
合格国内最低补足税（QDMTT） — 允许澳大利亚在其他司法管辖区之前征收补足税
低税利润规则（UTPR） — 兜底机制

关键日期时间表

改革措施	生效日期
第三阶段减税（修订版）	2024年7月1日（已生效）
Medicare征税起征点上调	2025年7月1日（已生效）
经合组织第二支柱并行方案	2026年1月1日
$1,000即时税务扣除	2026年7月1日
永久性$20,000即时资产扣除	2026年7月1日
亏损回溯永久化	2026年7月1日
风险投资激励扩大	2027年7月1日
澳大利亚工薪税务抵免（WATO）	2027年7月1日
负扣税限于新建住房	2027年7月1日
资本利得税折扣改为指数化	2027年7月1日
研发税收激励改革	2028年7月1日
初创亏损退税	2028年7月1日
自由裁量信托30%最低税	2028年7月1日
外国人住宅购买禁令到期	2029年6月30日

常见问题

第三阶段减税还在吗？

是的。修订后的第三阶段减税于2024年7月1日生效并持续有效。2026-27预算案在此基础上增加了额外措施（WATO、$1,000扣除），而非替代它们。

负扣税限制实际上什么时候开始？

2027年7月1日。在2026年5月12日澳东时间晚间7:30（预算夜）之前购入的房产完全享受祖父条款，保留无限制负扣税。

$1,000即时扣除会取代我现有的工作费用申报吗？

不会。如果你的合法工作费用超过$1,000，你仍可按实际金额凭收据申报。$1,000是为申报金额较小者提供的简化替代方案——免除了$1,000以下申报的逐项记录和保留收据的需要。

谁有资格获得WATO？

所有获得工资、薪金或个体经营收入的工薪族。从2027-28收入年度起生效，每年$250，在报税时作为税务抵免应用。

资本利得税变化如何影响我现有的投资？

50%资本利得税折扣继续适用于2027年7月1日之前产生的任何资本利得。在该日期之后，成本基数指数化取代折扣。如果你持有在该日期之前购入的资产，你并不被"祖父化"豁免CGT变更——但在2027年7月1日之前累积的利得保留旧规则处理。

普通工薪族的总税收节省是多少？

根据财长2026年5月12日的媒体声明，第三阶段减税、WATO和$1,000扣除的综合效益为普通收入者从2027-28收入年度起每年最多节省$2,816。