澳大利亚薪资牺牲养老金：2026年如何减少税款
薪资牺牲养老金是澳大利亚员工最直接、最有效的税务优化策略之一。通过将税前工资的一部分直接转入养老金账户而非作为收入领取，您在基金内只需缴纳15%的统一缴款税，而非按您的边际税率缴纳——边际税率可能高达32.5%、37%甚至45%。两者之间的差额就是您节省的税款。
什么是薪资牺牲养老金？
薪资牺牲（也称为薪资打包）是指您与雇主协议，放弃部分税前工资，由雇主代为向您的养老金账户缴纳额外供款。被转入的金额不会出现在您的工资单上作为收入——它直接进入您的养老金账户。
用通俗语言解释税务优势：
不使用薪资牺牲时，雇主向您支付工资，您按边际税率（最高45%）缴纳所得税，剩余部分进入您的银行账户。如果您随后从税后收入向养老金缴款，可以获得税务抵免，但效率较低。
使用薪资牺牲时，缴款在计算所得税之前完成。养老金基金对其缴纳15%的缴款税。如果您的边际税率为37%，则您每牺牲1澳元可节省22美分。
薪资牺牲缴款被归类为优惠缴款（Concessional Contributions）——与雇主强制性超级年金保障（SG）缴款属于同一类别。
优惠缴款上限
所有优惠缴款——雇主的SG缴款加上任何薪资牺牲——均受年度上限约束。2025-26年度，该上限为每年30,000澳元。
如果超出上限，超出部分将计入您的应税收入，按边际税率征税（同时享有基金已缴纳的15%缴款税抵免）。您不会受到处罚，但超出上限的部分将失去税务优势。
实际示例：
- 雇主按100,000澳元工资缴纳11.5%的SG = 11,500澳元SG缴款
- 剩余上限空间：30,000 − 11,500 = 18,500澳元
- 您可以在该年度薪资牺牲最多18,500澳元而不超出上限
结转缴款： 如果您的养老金总余额低于500,000澳元，您还可以将过去五年内未使用的优惠缴款额度结转，在某一年度进行更大额的缴款。
不同收入水平的节税效果
下表显示了在2025-26税率下，将10,000澳元薪资牺牲入养老金在不同收入水平下的年度节税额：
| 年收入 | 边际税率 | 作为收入缴税（$10k） | 养老金内缴税（15%） | 年度节税 |
|---|---|---|---|---|
| $80,000 | 32.5% | $3,250 | $1,500 | $1,750 |
| $100,000 | 32.5% | $3,250 | $1,500 | $1,750 |
| $120,000 | 37% | $3,700 | $1,500 | $2,200 |
| $150,000 | 37% | $3,700 | $1,500 | $2,200 |
| $180,000 | 45% | $4,500 | $1,500 | $3,000 |
注：上表中的边际税率不包含医疗保险税（2%），但实际情况中会适用。
收入越高，获益越大。对于年收入180,000澳元的人士，将18,500澳元薪资牺牲入养老金，每年可节省约5,550澳元税款。
高收入者的Division 293税
高收入者需注意一个例外情况。如果您的收入加上优惠缴款在某一财政年度超过250,000澳元，税务局将征收一项称为**第293部分税（Division 293 Tax）**的附加税。这实际上将超出250,000澳元部分的缴款税从15%提高至30%。
示例：
- 收入：260,000澳元
- 优惠缴款：30,000澳元
- 合计：290,000澳元
- 适用第293部分税的金额：290,000 − 250,000 = 40,000澳元
- 额外税款：15% × 40,000 = 6,000澳元
即便存在第293部分税，薪资牺牲对高收入者而言仍有价值（您的边际税率为45%，养老金内的30%仍优于个人缴税）。但节税幅度会有所降低。
税务局将向您发出第293部分税通知，您可以选择个人缴纳或从养老金账户中扣除。
如何设置薪资牺牲
设置薪资牺牲比大多数人想象的要简单得多：
- 联系雇主的薪资或人事部门。 询问是否提供养老金薪资牺牲服务，以及是否有截止日期（部分雇主要求在每个薪资周期开始前完成协议签订）。
- 签署薪资牺牲协议。 这是您与雇主之间的书面协议——无需向税务局或养老金基金提交。
- 指定金额。 您可以指定每个薪资周期的固定金额或工资百分比。需将雇主的SG缴款纳入计算，避免超出30,000澳元上限。
- 每年审查。 当您的工资变动，或在每个财政年度开始时，审查您的安排以确保缴款在上限范围内。
您无需通知税务局或养老金基金——雇主会在其SG和薪资义务报告中申报相关缴款。
常见问题
薪资牺牲会影响我的税后实际收入吗？ 是的。您的税前工资因牺牲金额而减少，因此您的税后实际收入也会降低——但降幅小于全额牺牲金额，因为您同时少缴纳了所得税和医疗保险税。
薪资牺牲会影响雇主的SG缴款吗？ 这取决于您的雇主是在薪资牺牲之前还是之后按您的普通工时收入（OTE）计算SG。根据现行法律，薪资牺牲不会减少雇主的SG义务（雇主仍须按牺牲前的基础工资缴纳11.5%）。但请务必以书面形式与雇主确认相关安排。
薪资牺牲适合所有人吗？ 这取决于您的边际税率、年龄和财务目标。您越年轻，资金在养老金中锁定的时间越长（养老金保存年龄为60岁）。如果您在退休前需要动用这笔资金，请考虑其他更适合您情况的策略。