澳大利亚个体户和雇员的家庭办公室税务抵扣
如果您在家工作——无论是作为个体户、承包商还是雇员——您可能可以在澳大利亚税务申报中申请部分家庭办公室费用的抵扣。ATO提供两种计算方法，选择正确的方法可以对您的退税产生显著影响。
固定费率法
固定费率法是两种方案中较为简便的一种。自2022年7月1日起，费率为每小时在家工作67澳分。
该费率涵盖：
- 电力和燃气（加热、制冷和照明工作空间的能源费用）
- 电话使用费（手机和家庭电话的工作相关部分）
- 网络使用费（网络费用的工作相关部分）
- 文具和办公用品
- 电脑耗材（打印墨水、USB闪存盘等）
由于这些费用已包含在每小时67澳分的费率中，如果您使用此方法，则不能单独申报这些费用。
使用固定费率法时，您仍可单独申报：
- 办公家具和设备的价值递减（折旧） — 用于工作的书桌、椅子、显示器、电脑
- 家庭办公室设备的维修和保养
要使用固定费率法，您必须记录在家实际工作的时间。日记、日历或工时记录表均可接受。ATO不再接受此方法的四周代表性期间——您需要全年记录。
示例： 如果您全年在家工作了800小时，您的抵扣额为800 × $0.67 = $536，加上任何单独申报的设备折旧。
实际成本法
实际成本法要求您计算每项家庭办公室费用的实际工作相关比例。这涉及更多工作，但如果您的家庭办公室费用较高，可能会产生明显更大的抵扣额。
使用此方法，您可以申报以下费用的工作相关比例：
- 电力和燃气 — 根据家庭办公室面积占总住宅面积的比例及工作时间计算
- 网络费用 — 根据实际工作相关使用量计算
- 电话费 — 根据实际工作相关通话和流量计算
- 家具和设备折旧
- 专用办公空间的清洁费用
您必须为每项申报费用保存详细记录和收据，并需要为每项费用确定适当的分摊方式。
两种方法均可申报的费用
无论您使用哪种方法，以下费用均可直接申报：
- 设备折旧 — 80%用于工作的电脑可产生相当于其年度价值递减80%的抵扣；ATO的资本免税额规定为每类资产设定了折旧率
- 电话和网络费用 — 工作比例，取决于您使用的方法
- 办公用品和文具 — 专门为工作购买的
不可申报的费用
以下几类常见费用不可作为家庭办公室工作的抵扣项：
- 租金 — 通常不能将租金申报为家庭办公室抵扣；但如果您使用实际成本法且有专用房间，部分租金可能可以申报——但这在您出售房产时可能触发**资本利得税（CGT）**问题，因为该部分住宅可能失去CGT主要住所豁免
- 抵押贷款利息 — 同样存在CGT问题；通常不建议，除非您已获得具体税务建议
- 市政税、家庭保险及类似占用费用 — 仅在实际成本法下针对专用家庭办公室可申报，且存在相同的CGT风险
专用家庭办公室与共用空间
您无需专用房间即可申报家庭办公室抵扣——任何您定期工作的区域都算。但是：
- 专用房间使分摊计算更简洁且更有说服力
- 共用空间（例如餐桌或客厅）是可以接受的，但您只能申报实际在那里工作的时间，而非整天
- 如果您确实有专用房间，您可以就整个房间可供工作使用的时间申报，包括电脑运行但您未主动坐在前面的时段
记录保存要求
ATO可能要求您提供家庭办公室申报的证明：
- 工时记录 — 显示所有在家工作时间的日记、日历或工时记录表；固定费率法须覆盖全年
- 收据和发票 — 用于实际成本法下申报的所有费用
- 建筑面积计算 — 如果使用实际成本法，记录家庭办公室面积与总住宅面积的比例
所有记录请保存至提交相关税务申报后至少五年。